Zmiany podatkowe 2027 dzielą się na dwie grupy: pewne, czyli KSeF obowiązkowy dla wszystkich od 1 stycznia 2027 r., płaca minimalna 4950 zł i wynikające z niej wyższe składki, oraz ustawy uchwalone już przez Sejm, które czekają na głosowanie nad poprawkami Senatu i podpis Prezydenta. Do tej drugiej grupy należą nowa skala PIT (12%, 24%, 32%), CIT 22% dla największych firm, niższy limit ryczałtu (250 000 euro) i nowe stawki ryczałtu dla najmu podmiotom powiązanym. Stan prac: 1 listopada 2026 r.
- Od 1 stycznia 2027 r. KSeF obejmie także firmy, które w 2026 r. korzystały z limitu 10 000 zł miesięcznie na faktury poza systemem.
- Płaca minimalna 2027 to 4950 zł (32,30 zł za godzinę), więc preferencyjny ZUS liczony od 30% tej kwoty wzrośnie do 469,85 zł.
- Duży ZUS w 2027 r. to prognoza: 2052,15 zł z chorobową i Funduszem Pracy, oparta na projekcie budżetu (druk nr 3150).
- Sejm 22 października uchwalił ustawy z druków nr 3137 (UD116) i 3147: skala PIT z progiem 130 000 zł i ryczałt z limitem 250 000 euro. CIT 22% Sejm wykreślił, a Senat przywrócił. Ostatnie słowo ma teraz Sejm, potem Prezydent.
- Projekt UDER105 przewiduje, że PIT-11 trafi do pracownika tylko na jego wniosek, od 2027 r. za dochody z 2026 r. Rząd jeszcze go nie przyjął.
Zmiany podatkowe 2027 - tabela: pewne i projekty
Zmiany dla przedsiębiorców w 2027 r. warto czytać razem ze statusem prawnym, bo część z nich obowiązuje na mocy ogłoszonych przepisów, a część dopiero przechodzi przez Sejm. Poniższa tabela porządkuje najważniejsze tematy według stanu na 1.11.2026 r.
| Zmiana | Status | Od kiedy | Źródło |
|---|---|---|---|
| KSeF obowiązkowy dla wszystkich (koniec limitu 10 000 zł) | pewne | 1.01.2027 | ustawa o VAT, MF |
| Płaca minimalna 4950 zł, 32,30 zł/h | pewne | 1.01.2027 | Dz.U. 2026 poz. 1213 |
| Preferencyjny ZUS od podstawy 1485 zł | pewne (wynika z płacy minimalnej) | 1.01.2027 | zasady ZUS, wyliczenie Finavi |
| Duży ZUS od prognozowanego wynagrodzenia 10 033 zł | prognoza | 1.01.2027 | projekt budżetu, druk nr 3150 |
| Skala PIT 12% / 24% / 32%, progi 130 000 i 150 000 zł | uchwalona przez Sejm, poprawki Senatu | planowo 1.01.2027 | druk nr 3147 |
| CIT 22% przy przychodach powyżej 50 mln euro | Sejm wykreślił, Senat przywrócił | planowo 1.01.2027 | druk nr 3147 |
| Limit ryczałtu 250 000 euro, 17% ponad 300 000 euro | uchwalona przez Sejm, poprawki Senatu | planowo 1.01.2027 | druk nr 3147 |
| Ryczałt 15% i 17% przy najmie podmiotom powiązanym | uchwalona przez Sejm, poprawki Senatu (UD116) | planowo 1.01.2027 | druk nr 3137 |
| Danina solidarnościowa 5% zamiast 4% | uchwalona przez Sejm, poprawki Senatu | daniny płatnej w 2028 r. | druk nr 3147 |
| PIT-11 na wniosek pracownika | projekt rządowy, jeszcze nieprzyjęty (UDER105) | planowo 1.01.2027 | BIP KPRM |
KSeF dla wszystkich od 1 stycznia 2027 r.
Od 1 stycznia 2027 r. Krajowy System e-Faktur jest obowiązkowy dla wszystkich przedsiębiorców, także tych najmniejszych. Według Ministerstwa Finansów do 31 grudnia 2026 r. można jeszcze wystawiać faktury poza KSeF, jeśli w danym miesiącu suma sprzedaży z VAT na takich fakturach nie przekracza 10 000 zł. Do końca 2026 r. poza KSeF mogą też powstawać faktury z kas rejestrujących.
Odbieranie faktur przez KSeF obowiązuje od 1 lutego 2026 r., więc dla wielu firm zmiana z 2027 r. dotyczy tylko strony sprzedażowej. Ministerstwo zapewnia bezpłatne narzędzia: Aplikację Podatnika KSeF i aplikację mobilną. Szczegóły, w tym kwestia kar, opisuje wpis KSeF 2027, a sam format dokumentu wpis faktura ustrukturyzowana.
KSeF ma też plus dla płynności: faktura trafia do kontrahenta od razu po nadaniu numeru, co skraca drogę do płatności i ułatwia finansowanie należności. Firmy, które czekają na zapłatę 30 lub 60 dni, mogą porównać oferty w rankingu faktoringu.
Płaca minimalna 4950 zł i składki ZUS
Minimalne wynagrodzenie w 2027 r. wynosi 4950 zł brutto, a minimalna stawka godzinowa 32,30 zł (rozporządzenie Rady Ministrów, Dz.U. 2026 poz. 1213). W 2026 r. było to 4806 zł. Szczegóły kosztu pracodawcy opisuje wpis płaca minimalna 2027.
Od płacy minimalnej zależą też składki przedsiębiorców:
- Preferencyjny ZUS - podstawa to 30% płacy minimalnej, czyli 1485 zł; składki społeczne z chorobową wyniosą 469,85 zł (wyliczenie Finavi, w 2026 r. 456,18 zł).
- Minimalna składka zdrowotna - na skali i podatku liniowym 9% płacy minimalnej, czyli 445,50 zł od lutego 2027 r. (wyliczenie Finavi).
- Duży ZUS - podstawa to 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Projekt budżetu na 2027 r. (druk nr 3150) zakłada 10 033 zł, co daje podstawę 6019,80 zł i 2052,15 zł składek z chorobową i Funduszem Pracy. To prognoza: ostateczna kwota będzie znana po uchwaleniu budżetu, zwykle w grudniu.
Nowa skala PIT, CIT 22% i limit ryczałtu (druk nr 3147)
Druk nr 3147 to rządowy projekt z 29 września 2026 r., który łączy obniżkę PIT dla klasy średniej z wyższymi podatkami dla największych firm i najwyższych przychodów na ryczałcie. Sejm uchwalił ustawę 22 października 2026 r., ale wykreślił z niej podwyżkę CIT. Senat 27 października wniósł poprawki, m.in. przywrócił CIT 22%. Teraz Sejm zdecyduje, czy je przyjąć, a potem ustawa trafi do Prezydenta.
- Skala PIT - 12% do 130 000 zł (kwota zmniejszająca 3600 zł), 24% od nadwyżki ponad 130 000 zł do 150 000 zł, 32% powyżej 150 000 zł. Dotyczy także przedsiębiorców na skali.
- CIT 22% - rząd proponował go dla firm z przychodem powyżej 50 mln euro. Sejm ten przepis wykreślił, Senat go przywrócił, a ostateczny kształt zależy od głosowania w Sejmie.
- Ryczałt - limit przychodów z 2 000 000 euro do 250 000 euro, a stawka 17% od przychodów w roku ponad 300 000 euro.
- Danina solidarnościowa - 5% zamiast 4%, pierwszy raz dla daniny płatnej do 2 maja 2028 r.
Wersja uchwalona przez Sejm nie uzależnia już nowej skali PIT od podwyżki CIT. Zmiany w ryczałcie z przykładami liczbowymi opisuje wpis stawki ryczałtu 2027, a porównanie form opodatkowania wpis skala, liniowy czy ryczałt.
Projekt UD116: ryczałt, IP Box, estoński CIT
Projekt UD116 (druk nr 3137) to rządowy pakiet uszczelniająco-porządkujący dla PIT, CIT i ryczałtu, skierowany do Sejmu 24 września 2026 r. Sejm uchwalił go 22 października, a Senat 27 października wniósł poprawki. Najważniejsze punkty dla firm:
- Ryczałt - 15% od nadwyżki ponad 100 000 zł przy najmie podmiotom powiązanym oraz 17% od najmu i dzierżawy własności intelektualnej podmiotom powiązanym.
- IP Box - dochody z IP Box mają wejść do podstawy daniny solidarnościowej (pierwszy raz dla daniny płatnej w 2028 r.).
- Estoński CIT - liberalizacja warunku zatrudnienia, ale koniec możliwości wejścia w ryczałt od dochodów spółek w trakcie roku podatkowego oraz doprecyzowanie ukrytych zysków.
- Amortyzacja - brak możliwości wstecznej zmiany stawek amortyzacji po terminie zeznania rocznego.
Spółki rozważające estoński CIT znajdą zasady we wpisie estoński CIT. Przepisy UD116 mają co do zasady dotyczyć przychodów od 1 stycznia 2027 r.
PIT-11 na wniosek i inne projekty
Projekt UDER105 zakłada, że płatnik nie będzie automatycznie przekazywał podatnikom informacji PIT-11, PIT-8C, IFT-1R i IFT-2R, tylko na ich wniosek, bez potrzeby uzasadnienia. Do urzędu skarbowego informacje trafiają jak dotąd. Według BIP KPRM przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r. i objąć rozliczenie dochodów od 2026 r., a rząd planował przyjąć projekt w III kwartale 2026 r.; do 1 listopada wykaz prac rządu tego nie odnotował.
Sejm uchwalił też inne ustawy ważne dla części firm:
- Druk nr 3149 (Senat bez poprawek, od 28.10.2026 r. czeka na podpis Prezydenta) - m.in. przedłużenie ulgi na robotyzację o 10 lat i likwidacja ulgi na internet.
- Druk nr 3148 (Senat wniósł poprawkę) - uszczelnienie opodatkowania fundacji rodzinnych, m.in. przy najmie krótkoterminowym i sprzedaży wniesionego majątku.
- Druk nr 1811 - poselski projekt nowej ustawy o minimalnym wynagrodzeniu, który przewiduje wyłączenie określonych składników płacowych z płacy minimalnej. Od września 2025 r. nie został uchwalony.
Zmiany już uchwalone lub ogłoszone
Część zmian przeszła już przez parlament w 2026 r. i zacznie działać w pełni w 2027 r. lub wcześniej:
- Nowelizacja Ordynacji podatkowej (Dz.U. 2026 poz. 846) - m.in. zapłata podatku za podatnika przez inną osobę do 5000 zł, samodzielne rozliczanie przez urząd nadpłat z korekty do 10 000 zł, uproszczenia w raportowaniu schematów podatkowych (MDR).
- Ceny transferowe - ustawa upraszczająca obowiązki informacyjne (druk nr 2837) ogłoszona w Dz.U. 2026 poz. 1371; obowiązuje od 5.11.2026 r., część przepisów od 1.01.2027 r.
- PCC przy sprzedaży rzeczy ruchomych - limit zwolnienia z 1000 zł do 3000 zł oraz zmiany w opłacie miejscowej (druk nr 3099), ogłoszona w Dz.U. 2026 poz. 1354, obowiązuje od 1.01.2027 r. (część przepisów od 3.11.2026 r.)
Więcej zmian oznacza zwykle więcej wydatków na dostosowanie: oprogramowanie do KSeF, wyższe płace i składki. Przy krótkiej luce w budżecie firma może sięgnąć po kredyt dla firm; średnie oprocentowanie kredytów dla firm według NBP wyniosło 5,43% we wrześniu 2026 r., a ratę można policzyć w kalkulatorze kredytu dla firm.
Na co zwrócić uwagę
Na co zwrócić uwagę: ustawy z druków nr 3137 i 3147 czekają na decyzję Sejmu w sprawie poprawek Senatu i na podpis Prezydenta, więc szczegóły, zwłaszcza CIT 22%, mogą się jeszcze zmienić. Do czasu ogłoszenia ustaw w Dzienniku Ustaw obowiązują obecne zasady. Decyzje o formie opodatkowania na 2027 r. (zwykle do 20 lutego) warto podejmować na podstawie ogłoszonych przepisów. Kwoty dużego ZUS są prognozą do czasu uchwalenia budżetu.
Kalendarz na koniec 2026 r. jest prosty: przygotowanie fakturowania w KSeF, aktualizacja płac od 1 stycznia, sprawdzenie, czy firma mieści się w limicie ryczałtu z druku nr 3147, i śledzenie głosowań w Sejmie w listopadzie.
