Stawki ryczałtu 2027 to na dziś te same stawki co w 2026 r.: od 3% dla handlu, przez 5,5% dla produkcji i budowlanki, 8,5% dla usług, 12% dla IT i 15% dla części usług biznesowych, po 17% dla wolnych zawodów. Nowa stawka 15% wynika z ustawy uchwalonej przez Sejm 22 października 2026 r. (druk nr 3137) i dotyczy wyłącznie najmu na rzecz podmiotów powiązanych, od nadwyżki ponad 100 000 zł przychodu. Druga ustawa uchwalona tego samego dnia (druk nr 3147) obniża limit ryczałtu z 2 mln euro do 250 000 euro i wprowadza stawkę 17% od przychodów ponad 300 000 euro. Senat 27 października 2026 r. wniósł do obu ustaw poprawki, więc wróciły one do Sejmu i nie są jeszcze obowiązującym prawem.
- Obowiązujące stawki ryczałtu określa art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym; według stanu na 3.11.2026 r. zmiany na 2027 r. uchwalił Sejm, ale po poprawkach Senatu czekają na ponowne głosowanie w Sejmie i podpis Prezydenta.
- Według ustawy uchwalonej przez Sejm 22.10.2026 r. (druk nr 3137) stawka 15% obejmie najem na rzecz podmiotu powiązanego od nadwyżki ponad 100 000 zł, a 17% najem i dzierżawę własności intelektualnej podmiotowi powiązanemu.
- Warunek zatrudnienia pracownika dla stawki 8,5%, opisywany w mediach, został wycofany z projektu w toku konsultacji.
- Według ustawy z druku nr 3147 limit przychodów uprawniający do ryczałtu ma spaść z 2 000 000 euro do 250 000 euro (ok. 1 094 250 zł na 2027 r., wyliczenie Finavi).
- Przy 150 000 zł przychodu z najmu własnej spółce podatek wzrósłby według ustawy z druku nr 3137 z 14 750 zł do 16 000 zł rocznie.
Stawki ryczałtu 2027 - aktualna tabela
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynikają z art. 12 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym (tekst jednolity Dz.U. 2025 poz. 843). Jeżeli nowelizacje nie wejdą w życie, w 2027 r. będą obowiązywać bez korekt. Ryczałt liczy się od przychodu, bez pomniejszania o koszty, dlatego stawka musi pasować do rodzaju działalności, a nie do marży firmy.
| Stawka | Przykładowe przychody (art. 12 ust. 1) |
|---|---|
| 17% | wolne zawody (np. lekarz, adwokat, radca prawny wykonujący zawód osobiście) |
| 15% | m.in. usługi reklamowe, prawne i rachunkowo-księgowe poza wolnymi zawodami, doradztwo w zarządzaniu, pośrednictwo w sprzedaży hurtowej, usługi finansowe i ubezpieczeniowe, obsługa nieruchomości na zlecenie |
| 14% | opieka zdrowotna (PKWiU dział 86), usługi architektoniczne i inżynierskie, specjalistyczne projektowanie |
| 12% | usługi IT: oprogramowanie, doradztwo w zakresie oprogramowania i sprzętu, zarządzanie systemami |
| 10% | kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek |
| 8,5% / 12,5% | najem i dzierżawa, zakwaterowanie, badania i rozwój: 8,5% do 100 000 zł, 12,5% od nadwyżki |
| 8,5% | działalność usługowa niewymieniona wyżej, edukacja, gastronomia w zakresie alkoholu powyżej 1,5% |
| 5,5% | działalność wytwórcza, roboty budowlane, przewóz ładunków taborem o ładowności powyżej 2 ton |
| 3% | handel, gastronomia (bez alkoholu powyżej 1,5%) |
Przy kilku rodzajach działalności każdą część przychodu opodatkowuje się właściwą dla niej stawką, pod warunkiem prowadzenia ewidencji z podziałem na rodzaje. Porównanie ryczałtu ze skalą i podatkiem liniowym, łącznie ze składką zdrowotną, opisuje wpis skala, liniowy czy ryczałt.
Limit przychodów ryczałtu w 2027 r.
Ryczałt w 2027 r. może stosować przedsiębiorca, którego przychody z 2026 r. nie przekroczyły 2 000 000 euro (art. 6 ust. 4 ustawy o ryczałcie). Przy spółce liczy się suma przychodów wszystkich wspólników z tej działalności. Firmy rozpoczynające działalność w danym roku mogą wybrać ryczałt bez względu na wysokość przychodów.
Kwoty w euro przelicza się po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy. Dla limitu na 2027 r. był to kurs z 1.10.2026 r.: 4,3770 zł. Obecny limit odpowiada więc 8 754 000 zł (wyliczenie Finavi). Jeżeli wejdzie w życie ustawa z druku nr 3147, limit na 2027 r. wyniesie 250 000 euro, czyli 1 094 250 zł przychodu osiągniętego w 2026 r.
Termin wyboru ryczałtu na 2027 r.
Oświadczenie o wyborze ryczałtu składa się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w roku podatkowym (art. 9 ust. 1). Przy pierwszym przychodzie w styczniu 2027 r. termin mija 20 lutego 2027 r. Gdy pierwszy przychód pojawi się w grudniu, oświadczenie składa się do końca roku.
- Kontynuacja - raz wybrany ryczałt obowiązuje w kolejnych latach, dopóki przedsiębiorca nie złoży rezygnacji lub wyboru podatku liniowego w tym samym terminie.
- Gdzie złożyć - do naczelnika urzędu skarbowego lub przez CEIDG (wniosek o zmianę wpisu).
- Nowa firma - przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku brak oświadczenia w terminie oznacza zasady ogólne.
- Wpłaty - ryczałt płaci się do 20. dnia następnego miesiąca lub kwartalnie, za grudzień i ostatni kwartał do 20 stycznia (art. 21).
W 2026 r. decyzja o formie opodatkowania na 2027 r. ma większą wagę niż zwykle, bo obie ustawy mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 r., a ich ostateczny kształt może być znany dopiero w grudniu.
Ustawa z druku nr 3137: stawka 15% i 17%
Projekt UD116 to rządowy projekt nowelizacji PIT, CIT i ustawy o ryczałcie, przyjęty przez Radę Ministrów 22 września 2026 r. i skierowany do Sejmu 24 września 2026 r. jako druk nr 3137. Sejm uchwalił ustawę 22 października 2026 r., a Senat 27 października 2026 r. wniósł do niej poprawki, którymi zajmie się teraz Sejm. Ustawa nie jest jeszcze obowiązującym prawem.
W części dotyczącej ryczałtu ustawa przewiduje dwie zmiany w art. 12:
- 15% od najmu podmiotowi powiązanemu - przy najmie i dzierżawie (np. budynku wynajmowanego własnej spółce) stawka 8,5% zostaje do 100 000 zł, a nadwyżka byłaby opodatkowana 15% zamiast 12,5%. Dotyczy to najmu prywatnego i najmu w działalności.
- 17% od własności intelektualnej - najem, dzierżawa i podobne umowy dotyczące własności intelektualnej (np. znaku towarowego) zawarte z podmiotem powiązanym byłyby opodatkowane 17% od całego przychodu.
Podmiot powiązany ma być rozumiany jak w art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, czyli m.in. spółka, w której podatnik jest wspólnikiem lub członkiem zarządu. Nowe stawki mają dotyczyć przychodów od 1 stycznia 2027 r.
W mediach często pojawia się informacja, że stawkę 15% zapłaci przedsiębiorca świadczący usługi bez zatrudnienia pracownika na pełny etat. Taki warunek był we wcześniejszej wersji projektu, ale raport z konsultacji dołączony do druku nr 3137 wskazuje, że to rozwiązanie zostało wycofane. Podobnie wycofano wymóg zatrudniania co najmniej 3 osób jako warunek ulgi IP Box. W ustawie uchwalonej przez Sejm usługi opodatkowane dziś 8,5% zachowują tę stawkę.
Druk nr 3147: limit 250 000 euro i stawka 17%
Druk nr 3147 to osobny rządowy projekt z 29 września 2026 r. (numer w wykazie UD458). Ustawa uchwalona przez Sejm 22 października 2026 r. zmienia skalę PIT (12%, 24% i 32%) oraz zasady ryczałtu, a Senat 27 października 2026 r. wniósł do niej poprawki. Rząd złożył wniosek o skrócenie postępowania, bo przepisy podatkowe powinny być ogłoszone do 30 listopada 2026 r.
- Limit 250 000 euro - ryczałt w 2027 r. mógłby stosować tylko przedsiębiorca, którego przychody z 2026 r. nie przekroczyły 250 000 euro.
- Stawka 17% od nadwyżki - przychody osiągnięte w trakcie roku ponad 300 000 euro byłyby opodatkowane stawką 17%, niezależnie od rodzaju działalności.
Według uzasadnienia w 2024 r. 43 tys. podatników ryczałtu miało przychody powyżej 250 000 euro. Nowy limit i stawka 17% mają dotyczyć przychodów uzyskanych od 1 stycznia 2027 r.
Przy obniżonym limicie część firm przejdzie na podatek liniowy lub skalę. Dla właścicieli maszyn i aut w leasingu oznacza to inne rozliczenie rat, co opisuje strona leasing na ryczałcie, a koszt samego leasingu można sprawdzić w kalkulatorze leasingu.
Wyliczenie Finavi przy 150 000 zł przychodu
Przy 150 000 zł rocznego przychodu ustawa z druku nr 3137 zmienia podatek tylko w dwóch sytuacjach: przy najmie podmiotowi powiązanemu i przy dzierżawie własności intelektualnej podmiotowi powiązanemu. Usługi opodatkowane 8,5% pozostają bez zmian.
| Sytuacja (150 000 zł przychodu) | Obecnie | Ustawa (druk 3137) | Różnica |
|---|---|---|---|
| Usługi, stawka 8,5% | 12 750 zł | 12 750 zł | 0 zł |
| Najem lokalu własnej spółce | 8,5% × 100 000 + 12,5% × 50 000 = 14 750 zł | 8,5% × 100 000 + 15% × 50 000 = 16 000 zł | +1 250 zł |
| Dzierżawa znaku towarowego własnej spółce | 14 750 zł | 17% × 150 000 = 25 500 zł | +10 750 zł |
| Najem lokalu podmiotowi niepowiązanemu | 14 750 zł | 14 750 zł | 0 zł |
Przy 150 000 zł przychodu druk nr 3147 nie zmienia podatku, bo próg stawki 17% to 300 000 euro, czyli 1 313 100 zł przy kursie NBP z 1.10.2026 r. (wyliczenie Finavi). Wyższy podatek to także niższa gotówka w ciągu roku. Gdy zmiana stawek zbiega się z inwestycją, firma może rozłożyć wydatek w czasie przez kredyt dla firm (ranking 91 ofert z 13 banków) albo sfinansować sprzęt w leasingu.
Na co zwrócić uwagę
Na co zwrócić uwagę: obie ustawy są w Sejmie i mogą się jeszcze zmienić. Decyzję o formie opodatkowania na 2027 r. warto podjąć na podstawie treści ustawy ogłoszonej w Dzienniku Ustaw, a nie nagłówków. Najwięcej do przeliczenia mają przedsiębiorcy wynajmujący nieruchomość lub znak towarowy własnej spółce oraz firmy z przychodami powyżej 250 000 euro. Przy zmianie formy opodatkowania zmienia się też składka zdrowotna, co opisuje wpis składka zdrowotna 2027.
Praktyczna kolejność działań jest prosta: najpierw ustalenie, które przychody pochodzą od podmiotów powiązanych, potem sprawdzenie przychodu z 2026 r. w euro, na końcu porównanie ryczałtu, skali i liniowego z uwzględnieniem kosztów i składek. Pełny przegląd zmian na nowy rok zawiera wpis zmiany podatkowe 2027.
