Składka zdrowotna 2027 - skala, liniowy i ryczałt

Składka zdrowotna 2027 dla przedsiębiorcy będzie liczona na tych samych zasadach co w 2026 r., bo zapowiadana reforma nie weszła w życie. Na skali podatkowej to 9% dochodu, na podatku liniowym 4,9% dochodu, a minimum od lutego 2027 r. wyniesie 445,50 zł miesięcznie (9% płacy minimalnej 4950 zł). Na ryczałcie kwota zależy od progu przychodów i przeciętnego wynagrodzenia z IV kwartału 2026 r., które GUS ogłosi na początku 2027 r.

Czy składka zdrowotna zmienia się w 2027 roku

Zasady liczenia składki zdrowotnej w 2027 r. pozostają takie same jak w 2026 r. Zmieniają się tylko kwoty, bo rośnie płaca minimalna, a na ryczałcie także przeciętne wynagrodzenie.

Sejm uchwalił 4 kwietnia 2025 r. ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, która miała obniżyć składkę zdrowotną przedsiębiorców (druk nr 838). Prezydent ją zawetował, a 9 maja 2025 r. sprawa trafiła do Komisji Finansów Publicznych i Komisji Zdrowia. W odpowiedzi z 30 lipca 2026 r. na interpelację nr 18427 Ministerstwo Finansów napisało wprost, że prace nad tą ustawą nie zostały zakończone i że resort obecnie nie pracuje nad zmianami zasad rozliczania składki zdrowotnej.

Dla przedsiębiorcy oznacza to przewidywalność. Na 2027 r. można planować koszty według obecnych reguł, z nowymi kwotami minimalnymi.

Składka zdrowotna 2027 - tabela dla wszystkich form opodatkowania

Wysokość składki zdrowotnej w 2027 r. zależy od formy opodatkowania: przy skali i podatku liniowym liczy się dochód, przy ryczałcie przychód, a przy karcie podatkowej obowiązuje stała kwota.

Do składki zdrowotnej przedsiębiorca dolicza składki społeczne. Ich wysokość w 2027 r. opisuje artykuł ZUS 2027.

Skala podatkowa - 9% dochodu

Przedsiębiorca rozliczający się według skali podatkowej płaci składkę zdrowotną w wysokości 9% dochodu z działalności, ale nie mniej niż 445,50 zł miesięcznie od lutego 2027 r.

Dochód to przychód minus koszty jego uzyskania, pomniejszony o zapłacone składki społeczne, jeśli nie zostały zaliczone do kosztów. Składkę za dany miesiąc liczy się od dochodu z miesiąca poprzedniego. Gdy dochód nie przekracza płacy minimalnej (4950 zł), składka wynosi minimum.

Ważna różnica wobec innych form: na skali składki zdrowotnej nie można odliczyć od podatku ani zaliczyć do kosztów. W zamian skala daje kwotę wolną 30 000 zł i stawkę 12% do 120 000 zł dochodu. Sejm uchwalił 22 października 2026 r. nowelizację PIT (druk nr 3147), według której od 2027 r. próg 12% ma wzrosnąć do 130 000 zł, dochody od 130 000 zł do 150 000 zł mają być opodatkowane stawką 24%, a 32% ma dotyczyć nadwyżki ponad 150 000 zł. Senat 27 października wprowadził do ustawy poprawki i wróciła ona do Sejmu. Dopóki prezydent jej nie podpisze i nie zostanie ogłoszona, nie jest to obowiązujące prawo.

Podatek liniowy - 4,9% dochodu i limit odliczenia

Na podatku liniowym składka zdrowotna wynosi 4,9% dochodu, a minimum jest takie samo jak na skali, czyli 445,50 zł od lutego 2027 r.

Z wyliczenia Finavi wynika, że 4,9% dochodu przekroczy minimum dopiero przy dochodzie miesięcznym powyżej 9091,84 zł (445,50 zł / 4,9%). Przedsiębiorca z niższym dochodem płaci więc kwotę minimalną, tak samo jak na skali.

Zaletą liniowego jest możliwość rozliczenia składki zdrowotnej w podatku. Zapłacone składki można zaliczyć do kosztów albo odliczyć od dochodu do rocznego limitu. W 2026 r. limit wynosi 14 100 zł, w 2025 r. wynosił 12 900 zł. Limit na 2027 r. zostanie ogłoszony osobno, dlatego nie podajemy go w tabeli.

To, czy liniowy opłaca się bardziej niż skala lub ryczałt, zależy od poziomu dochodu i kosztów. Porównanie wszystkich trzech wariantów zawiera artykuł skala, liniowy czy ryczałt.

Składka zdrowotna ryczałt 2027 - progi i kiedy poznamy kwoty

Na ryczałcie składka zdrowotna wynosi 9% podstawy, która zależy od przychodu narastająco od początku roku i od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku.

• Przychód do 60 000 zł - podstawa 60% przeciętnego wynagrodzenia.
• Przychód od 60 000 zł do 300 000 zł - podstawa 100% przeciętnego wynagrodzenia.
• Przychód powyżej 300 000 zł - podstawa 180% przeciętnego wynagrodzenia.

Dla 2027 r. bazą będzie przeciętne wynagrodzenie z IV kwartału 2026 r. Prezes GUS ogłasza je w Monitorze Polskim po zakończeniu kwartału, czyli na początku 2027 r. Dopiero wtedy ZUS i biznes.gov.pl podadzą dokładne kwoty. Dla porównania: w IV kwartale 2025 r. przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z wypłatami z zysku wyniosło 9228,64 zł i na tej podstawie wyliczono kwoty na 2026 r.

Scenariusz poglądowy Finavi: gdyby wynagrodzenie z IV kwartału 2026 r. było o 6,4% wyższe niż rok wcześniej (to prognoza Ministerstwa Finansów dla wzrostu przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w 2026 r., inna miara niż sektor przedsiębiorstw), wyniosłoby 9819,27 zł.

To wyłącznie ilustracja skali zmiany, a nie prognoza urzędowa. Ryczałtowiec może odliczyć od przychodu 50% zapłaconych składek zdrowotnych. Jeśli przedsiębiorca przekroczy próg w trakcie roku, składkę za ten miesiąc liczy już od wyższej podstawy.

Sejm uchwalił 22 października 2026 r. ustawę (druk nr 3147), według której od 2027 r. limit przychodów uprawniający do ryczałtu spadnie z 2 mln euro do 250 tys. euro, liczony od przychodów z 2026 r. Po poprawkach Senatu ustawa wróciła do Sejmu i nie została jeszcze podpisana. Gdyby zmiana weszła w życie, część firm musiałaby przejść na skalę lub liniowy, a wtedy składka zdrowotna zacznie zależeć od dochodu. Firmy rozliczające leasing samochodów i maszyn na ryczałcie znajdą więcej w zestawieniu leasing na ryczałcie.

Karta podatkowa

Przedsiębiorca na karcie podatkowej płaci składkę zdrowotną od płacy minimalnej obowiązującej 1 stycznia danego roku, czyli w 2027 r. 445,50 zł miesięcznie (9% z 4950 zł).

Podatek wynikający z decyzji naczelnika urzędu skarbowego można obniżyć o 19% zapłaconej składki zdrowotnej.

Roczne rozliczenie i zwrot nadpłaty

Przedsiębiorcy na skali, liniowym i ryczałcie rozliczają składkę zdrowotną także rocznie: po zakończeniu roku ustalają składkę od rocznej podstawy i porównują ją z sumą wpłat miesięcznych.

Gdy składka roczna jest wyższa, trzeba dopłacić różnicę w terminie płatności składek za miesiąc, w którym mija termin złożenia zeznania rocznego, czyli do 20 maja. Gdy wpłaty były wyższe, przedsiębiorca może złożyć wniosek o zwrot nadpłaty w ciągu miesiąca od terminu złożenia zeznania. ZUS zwraca nadpłatę tylko wtedy, gdy płatnik nie ma zaległości.

Na skali i liniowym obowiązuje też minimalna roczna podstawa: płaca minimalna z 1 lutego pomnożona przez liczbę miesięcy podlegania ubezpieczeniu. Dla pełnego roku składkowego 2027 to 12 x 4950 zł = 59 400 zł, a minimalna składka roczna 5346 zł.

Rok składkowy trwa od 1 lutego do 31 stycznia. Składka za styczeń 2027 r. należy więc jeszcze do roku składkowego 2026 i jej minimum wynosi 432,54 zł.

Wyliczenia Finavi - ile zapłaci przedsiębiorca

Przy tym samym dochodzie najniższą składkę zdrowotną zapłaci przedsiębiorca na podatku liniowym, ale dopiero gdy dochód przekracza około 9100 zł miesięcznie. Przy niższych dochodach skala i liniowy dają tę samą kwotę minimalną.

Przykład roczny: dochód 180 000 zł w 2027 r. Na skali składka zdrowotna wyniesie 16 200 zł, na liniowym 8820 zł. Na liniowym część tej kwoty można jeszcze rozliczyć w podatku, w granicach limitu ogłoszonego na 2027 r.

Składka zdrowotna to koszt stały, płacony co miesiąc niezależnie od tego, czy klienci zapłacili faktury na czas. Firmy, które chcą zabezpieczyć płynność, porównują limity i kredyty obrotowe, np. w rankingu kredyt dla JDG, a ratę można sprawdzić w kalkulatorze kredytu dla firm.

Na co zwrócić uwagę